Отчет о целевом использовании средств образец. Отчет о целевом использовании средств

Отчет о целевом использовании полученных средств составляют некоммерческие организации, в том числе общественные организации и объединения и их структурные подразделения. В нем отражаются суммы, поступившие в отчетном и в предыдущем году в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений. Кроме того, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и в предыдущем году денежных средств. Некоммерческой признается организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации, которые занимаются предпринимательской деятельностью,обязаны составлять отчетность в полном объеме. Форма Отчета приведена в приказе № 66н и носит рекомендательный характер, в отчете данные отражаются как за отчетный период, так и за предыдущий. Изначально отражается Остаток средств на начало отчетного периода. По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования (входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование»).Раздел «Поступило средств» 1. В данном разделе отражаются поступления в виде различных взносов в отчетном и предыдущем году: а) строка «Вступительные взносы», «Членские взносы», «Целевые взносы». В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета, от участников и учредителей организации, спонсоров и т. д. по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование». б) Добровольные имущественные взносы и пожертвования : Взносы могут быть переданы некоммерческой организации не в денежной форме, а в виде имущества. Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т. д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование». в) Прибыль от предпринимательской деятельности . Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования. Эта операция отражается проводкой:Дебет 99 Кредит 86 - отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.г) Прочее. По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в других строках (суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей, суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества и т. д.). Стр. Всего поступило средств - это итоговая строка данного раздела. Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность(кроме реализации имущества), показатели строки должны совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.Раздел «Использовано средств» В разделе отражается общая сумма расходования в следующем разрезе: 1. Целевые мероприятия . В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных некоммерческой организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом: социальная и благотворительная помощь; проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.; иные мероприятия (Дебет 86 Кредит 20). 2. Расходы на содержание аппарата управления (Дебет 86 Кредит 26): расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления); выплаты, не связанные с оплатой труда; расходы на служебные командировки и деловые поездки; содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта); ремонт основных средств и иного имущества; прочие.3. Отдельно отражаются расходы, связанные с Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества. 4. Прочие.В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела. Строка «Всего использовано средств» - итоговая для раздела. В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и в предыдущем годах. Строка «Остаток средств на конец отчетного года» - итоговая строка формы Отчета. В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных некоммерческой организацией в отчетном и в предыдущих периодах, а также сумма прибыли, полученной в результате осуществления предпринимательской деятельности. Величина строки должна быть равна остатку по счету 86 на конец периода. Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель отрицательный и его следует заключить в круглые скобки. В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.

Отчет о целевом использовании средств, который сдается по форме № 6, подается как в федеральные органы государства, а именно Федеральную налоговую службу, государственную статистику, так и прошению других заинтересованных лиц, представителей целевых средств. Рассмотрим регламент подачи и заполнения отчета о целевом использовании полученных бюджетных средств.

С чего начинать заполнение отчета о целевом использовании средств

Отчет о целевом использовании средств – один из составляющих элементов бухгалтерской отчетности, который обязаны сдавать:

• организации, которые получают финансирование из госбюджетов разных уровней;
• общественные организации и объединения: кооперативы и другие некоммерческие организации, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, поэтому имеют поступления целевой направленности;
• прочие некоммерческие организации, если это прописано в их учетной политике.

Основная задача отчета по форме № 6 раскрыть информацию:

• о наличии средств на начало отчетного периода;
• о размерах и источниках поступлений за этот период;
• расшифровать суммы израсходованных средств за этот период;
• о наличии доступного остатка средств на конец отчетного периода.

Для удобства сопоставления показателей данной финансовой отчетности используется кодировка, утвержденная приказом Минфина России № 66н от 02.07.2010 г.:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Построчное заполнение отчета

1) В строке 6100 отображается сумма средств целевого финансирования, которая находится в распоряжении организации на начало отчетного периода или на начало предыдущего года.

Если обратится к счетам бухгалтерского учета, то это кредитовый остаток по 86 счету – «Целевое финансирование». Кстати, если общественная организация получила прибыль от осуществления предпринимательской деятельности, то ее также следует отображать в строке 6100.

2) Раздел по поступлению средств с кодом 6200. Здесь отображается сумма поступлений за отчетный период в разрезе их целевой направленности:

• Вступительные взносы — код строки 6210;
• Членские взносы — код строки 6215;
• Целевые взносы — код строки 6220;
• Добровольные взносы в виде имущества и другие пожертвования — код строки 6230.

Обратите внимание, если сумма взноса получена в натуральной форме, то она отображается в строке 6230.

• Прибыль от предпринимательской деятельности — код строки 6240. При заполнении этой строки составляется также пояснение к годовой бухгалтерской отчетности.
• Прочие поступления — код строки 6250. К прочим поступлениям относятся: государственная помощь, направленная на осуществление конкретных целей; средства, полученные от продажи ОС и другого имущества.

Важно! При заполнении строки 6250 необходимо учитывать принцип существенности: количественный или качественный признак поступления, поскольку в данном случае может потребоваться и пояснительная записка, либо дополнительная расшифровка в строках отчета.

3) Раздел по использованию средств с кодом 6300. Здесь отображается сумма использованных средств по конкретным целевым направлениям, отображенных в строке 6310 – 6350.

• Затраты на целевые мероприятия с кодом 6310. Здесь отображается сумма затраты, предусмотренные уставом предприятия.

Данный раздел состоит:

1. Из затрат на благотворительную и социальную помощь, которые отображаются в строке 6311;
2. Из затрат, понесенных во время проведения конференций и совещаний, строка 6312;
3. Из затрат на прочие мероприятия — строка 6313. При ее заполнении необходимо дополнительно предоставить пояснительную записку, которая расшифрует данную строку.

В бухгалтерском учете затраты на проведения мероприятий отображаются по дебету 20 счета с кредитом 60 и 76. После данные расходы закрываются за счет целенаправленного финансирования Дт 86 – Кт 20.

• Затраты на содержание аппарата управления, строка 6320, которая состоит из суммы следующих «админ» затрат:

1. Затраты на выплату заработной платы и обязательных страховых взносов: пенсионного, медицинского и социального – строка 6321.
2. Прочие выплаты, сделанные в пользу сотрудников некоммерческой организации, строка 6322.
3. Командировочные затраты: выплата суточных и компенсаций других командировочных затрат – строка 6323.
4. Затраты, связанные с содержанием помещений и зданий некоммерческой организации, оплата коммунальных услуг – строка 6324.
5. Сумма затрат, понесенная при ремонте помещений и зданий организации, строка 6325.
6. Прочие затраты, связанные с содержанием аппарата управления, строка 6326.

В бухгалтерском учете затраты на содержание аппарата управления отображаются по дебету 26 счета с кредитом соответствующего расходного счета. После данные расходы закрываются за счет целенаправленного финансирования Дт 86 – Кт 26.

• Затраты на покупку ОС и другого инвентаря строка 6330.
• Прочие затраты, которые не отобразились в вышеперечисленных сроках раздела «Использовано средств».

Обратите внимание! Если в течение отчетного года предпринимательская деятельность не осуществлялась, то сумма по строке 6300 должна совпадать с дебетовым оборотом по счету 86.

4) Остаток доступных средств на конец отчетного года – строка 6400, которая является итоговой строкой отчета. В ней отображается сумма неизрасходованных средств на конец взятого периода.

Данная строка рассчитывается по следующей формуле:

• Строка отчета 6100 + строка отчета 6200 – строка отчета 6300 = Строка отчета 6400
• Итоговая строка 6400 должна равняться сумме средств на конец периода по счету 86.

Если счет 86 дебетовый, то сумма по строке 6400 должна быть отрицательной. Следовательно, ее необходимо заключить в круглые скобки. При формировании такого результата необходимо будет дополнительно предоставить пояснение.

Отчет о целевом использовании заполнять по начислению или по кассовому методу, опираясь на то сколько средств поступило и потрачено?

Как заполнять отчет о целевом использовании денежных средств? По кассовому методу? Читайте в статье.

Вопрос: Подскажите, отчет о целевом использовании заполнять по начислению (опираясь на счет 86, сколько денег должны внести на целевой расход и сколько расходов предстоит оплатить (но возможно они еще не оплачены, хотя уже осуществлены)) или по кассовому методу, опираясь на то сколько средств поступило и потрачено?

Ответ: Отчет о целевом использовании средств составляйте методом начисления. Законодательством не предусмотрен кассовый метод бухгалтерского учета для некоммерческих организаций.

Обоснование

2.3.1.3. Особенности заполнения отчета о целевом использовании средств

Отчет о целевом использовании средств (далее – отчет) на практике заполняют почти все некоммерческие организации. Однако принцип заполнения данного отчета вызывает у многих бухгалтеров затруднения, неясно – какой способ применять при формировании отчета: кассовый или метод начисления.

Дело в том, что отчет – это один из основных документов, проверяемых налоговой инспекцией. Он отражает результаты деятельности НКО: сколько средств и каких она получила за год и сколько потратила в своей деятельности. То есть можно сказать, что отчет – это показатель исполнения годовой сметы.

Законодательных норм для заполнения сметы нет. Как правило, НКО планируют поступления и расходы по кассовому методу – реально сколько денег они должны получить и потратить*.

В то же время бухгалтерская отчетность формируется на основании данных бухгалтерского учета, рассчитанных методом начисления*: факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (п. 5 ПБУ 1/2008).

Поэтому при сопоставлении сметы и отчета у бухгалтера НКО возникнут расхождения.*

Судите сами. К примеру, в договоре на получение гранта указан срок поступления денег – декабрь 2014 года (на ту же дату грант к получению запланирован и в смете 2014 года). Именно на эту дату бухгалтер должен сделать запись по субсчетам счетов:

Д-т счета 76 – К-т счета 86.

И тогда в 2014 году данная сумма будет отражена в отчете как полученная.

Однако если реально деньги придут только в следующем году, их вновь придется запланировать в смете, но уже 2015 года. Налицо – несоответствие в документах, которое, конечно же, вызовет вопросы со стороны налоговых инспекторов. Ведь в соответствии с отчетом за 2014 год грант отражен как уже полученный.

НКО необходимо составлять смету и отчет одним общим методом. Так как кассовый метод для бухгалтерского учета некоммерческих организаций пока не предусмотрен, то получается, организации должны использовать метод начисления и указать его в учетной политике*.

Схожая проблема возникает и с отражением выручки, а также затрат в бухгалтерском учете по предпринимательской деятельности НКО.

Исключение: социально ориентированные организации. Согласно нормам п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99 они вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков). В этом случае расходы они должны списывать после погашения задолженности.

В то же время нельзя забывать еще об одном важном для НКО документе – декларации по налогу на прибыль, в листе 07 которой также отражаются полученные и потраченные целевые средства*. Причем в пунктах 15.1-15.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@, указано, что данный лист заполняется по датам поступления и траты средств. То есть кассовым методом (подробнее – о заполнении декларации по налогу на прибыль говорится в разделе «Декларация по налогу на прибыль »).*

Следовательно, для сопоставления данных сметы, отчета и декларации по налогу на прибыль бухгалтеру проще использовать кассовый метод*.

Организации придется или смириться с указанными сложностями и соблюдать требования законодательства, то есть составлять смету и отчет методом начисления, лист 07 декларации по налогу на прибыль – кассовым методом, и быть готовой давать объяснения налоговым инспекторам. Либо идти на нарушение норм составления бухгалтерской отчетности и составлять отчет кассовым методом, прописав его в учетной политике.*

Кстати, свою позицию можно попытаться обосновать.

В приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н говорится, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, да и форма отчета о целевом использовании полученных средств является для НКО рекомендованной. Следовательно, организации можно в учетной политике самостоятельно выбрать метод ее заполнения.

Отчет о целевом использовании денежных средств (форма № 6) - образец заполнения представляет собой документ, который включает остаточные средства, находящихся на счетах организации, после использования этих средств на протяжении отчетного периода. Сам отчет предприятия о целевом использовании своих денежных средств отображает денежные средства, поступившие от ряда добровольных, членских, иных взносов. Этот отчет имеет официальную зарегистрированную законодательством РФ форму.

Отчет предприятия о целевом использовании своих денежных средств предполагает заполнение всех разделов.

1. Первый раздел именуется «Входящее сальдо». Этот раздел требует внесения информации по предпринимательской деятельности на начало года, также на конец предыдущего года. По 100 строке отражают сумму средств по целевому финансированию. Это входящий кредитовый остаток 86 счета «Целевое финансирование».

Если предприятие осуществляло предпринимательскую деятельность, при этом получило прибыль от данной деятельности, остаток данной прибыли тоже необходимо отразить в 100 строке. Полученная некоммерческая прибыль предприятия после того, как будет начислен налог на прибыль, должна присоединиться ко всем средствам имеющим целевое финансирование.

2. Второй раздел, который расшифровывается как «Поступило средств». Нужно в данном разделе отобразить финансовые средства, которые были получены в качестве добровольных, членских взносов, сюда также входят вступительные взносы, а также средства, которые были получены от предпринимательской деятельности организации, также другие поступления. К этим другим поступлениям относят: финансовые средства, которые были получены благодаря продаже основных средств организации, сюда также входит материальная помощь, полученная от государства.

3. Третий раздел, который расшифровывается как «Использовано средств». Этот раздел включает цели, на которые направлялись денежные средства. К данным расходам относят:

Все расходы, которые связаны с какими-то целевыми мероприятиями (проведение совещаний, семинаров, благотворительность). Первоначально все расходы, которые относятся к проведению мероприятий, имеют связь с уставной деятельностью организации, их формируют по дебету 20 счета «Основное производство» в корреспонденции счета учета расчетов с подрядчиками, поставщиками, прочими дебиторами. Далее уже эти расходы списывают за счет средств, полученных от целевого финансирования.
Расходы, которые имеют связь с содержанием различного управленческого аппарата (транспортные средства, ремонт основных средств, командировки, содержание зданий).

При формировании данного раздела необходимо помнить принцип существенности. Если сумма 313 строки «Иные мероприятия» достаточно существенна, необходимо добавить дополнительные строки, способные расшифровать показатели 313 строки. В них обязательно необходимо отразить все мероприятия, которые были проведены.

4. Четвертый раздел, который расшифровывается как «Сальдо на конец года». В данном разделе отображаются денежные средства, которые предприятие не использовало, и которые на начало периода остались в распоряжении предприятия.

Этот показатель, в ситуациях, когда сумма расходов больше имеющейся суммы финансовых средств какой-либо, стоит отображать в круглых скобках. Поэтому к отчету нужно приложить объяснительную записку, где нужно подробно описать всю ситуацию, а также причину возникновения данной ситуации.

В конце отчетного периода каждая организация должна заполнить необходимые документы. Одним из них и является отчет о целевом использовании полученных средств. Это бухгалтерский документ, который составляется некоммерческими организациями (НКО). Он отражает, какие именно средства поступают в данные учреждения, и куда они ими тратятся.

Этот документ вместе с и его приложениями нужен для:

• сдачи в налоговые органы;
• предоставления в территориальные органы статистики;
• раскрытия информации третьим лицам (например, тем, кто производил взносы и желает узнать, куда были потрачены деньги).

Кто и когда его заполняет

По закону РФ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 формируется этот документ по истечении отчетного периода, то есть ежегодно. Согласно п. 2 ст. 14 вышеупомянутого нормативно-правового акта, его составляют все НКО.

И тут совсем не важно, использует организация упрощенную систему бухгалтерского учета или обычную, находится она на или на специальном (например, ). Все они обязаны составить документ в течение трех месяцев после завершения отчетного периода .

Более подробно о всей отчетности НКО вы можете узнать из следующего видео:

Для этого отчета в законодательстве предусмотрена форма №6. Минфин в своем приказе №66 от 02.07.10 установил перечень кодов, которые используются для подачи этого документа в территориальные представительства Росстата и прочие органы исполнительной власти. Этот бланк носит рекомендательный характер, организации могут по мере необходимости дополнять его своими показателями для более оптимального отображения данных.

Все суммы показываются в тысячах или миллионах рублей.

Разберем, какие разделы содержит рассматриваемый документ и содержание каждого из них. Сразу стоит сказать, что заполнение идет в две графы – отчетный и предшествующий годы.

Остаток средств на начало отчетного периода. Здесь необходимо указать переходящую сумму остатка с предыдущего периода, то есть средства, которые не были потрачены в прошлом году. Этот остаток берется из кредита счета 86. Сюда заносится и та прибыль, которую получила организация, занимаясь предпринимательской деятельностью.

Поступило средств. Тут построчно отображаются денежные поступления за весь период. К ним относят различного вида взносы:

• вступительные – средства, которые единожды подлежат уплате при вступлении новых членов и идут на первичное формирование основных средств;
• членские взносы платятся чаще всего ежегодно участниками НКО и направляются на осуществление деятельности, для которой было создано учреждение, и на его текущие расходы;
• целевые взносы – это поступления, которые идут на определенные цели и не могут быть потрачены на что-то другое;
• добровольные (в том числе пожертвования) вносятся любыми лицам – юридическими, физическими, а также нерезидентами РФ на добровольной основе.

Также сюда заносят прибыль, которую получает учреждение (от предпринимательской деятельности) и иные доходы. Последними могут быть средства от государственного финансирования, деньги от продажи имущества организации и др.

Использовано средств . В этом разделе отражаются те цели, на которые были израсходованы поступившие средства. Они подразделяются на:

• Расходы на целевые мероприятия, к которым принято относить помощь социального и благотворительного характера и все различные семинары, конференции и т. д.
• Расходы на содержание аппарата управления могут быть списаны только в той части, которая пошла на осуществление основной деятельности организации, но никак не предпринимательской. К ним относят:
  • оплату труда и все, что с ней связано – премии, компенсации, начисленные взносы во внебюджетные фонды и т. д.;
  • суммы, выплата которых не связана с оплатой труда – в большинстве своем это отпускные, в том числе оплата за неиспользованный отпуск и др.;
  • компенсация командировочных расходов и расходов на поездки делового характера;
  • затраты на содержание зданий, помещений (в том числе их аренда), транспорта и другого подобного имущества, предназначенного для осуществления деятельности организации, указанной в ее уставе;
  • ремонт ОС и прочего имущества;
  • иные затраты, к которым можно отнести оплату связи, обеспечение организации канцелярскими принадлежностями, затраты на юридическую и другую подобную помощь и т. д.
• Денежные средства, которые пошли на приобретение ОС, инвентаря и другого имущества, сюда же относят расходы на техническое переоснащение, реконструкцию, модернизацию и т. п.
• Прочие затраты включают все то, что из дебета счета 86 не вошло в указанные выше категории.

Остаток средств на конец отчетного года . Если по итогам отчетного периода расходная часть превышает доходную, то разница указывается в круглых скобках, и к документу прилагается пояснительная записка.